Paušální daň 2026: Změny, limity a srovnání s rokem 2025

Paušální daň je zjednodušený režim pro osoby samostatně výdělečně činné (OSVČ), kdy místo podávání daňových přiznání a přehledů o pojistném odvádí podnikatel jednu paušální platbu měsíčně zahrnující daň z příjmů, sociální i zdravotní pojištění. Tento systém snižuje administrativu – OSVČ nemusí podávat daňové přiznání ani přehledy pro pojišťovny a každý měsíc odvádí předem danou částku. Paušální daň je však dobrovolná a má svá omezení. Níže přinášíme přehled jaké změny nastanou od roku 2026, jaké zůstávají podmínky, a srovnání s rokem 2025 včetně doporučení, pro koho se paušální daň vyplatí.

Vyšší paušální daň v 1. pásmu od roku 2026

Od 1. ledna 2026 se zvyšuje měsíční paušální platba v 1. pásmu paušální daně. Nová částka činí 9 984 Kč měsíčně, což je o 1 268 Kč více než v roce 2025 (tehdy 8 716 Kč). Druhé a třetí pásmo zůstávají beze změny – měsíční platby 16 745 Kč (2. pásmo) a 27 139 Kč (3. pásmo) jsou stejné jako v roce 2025.

Pro ilustraci složení této částky: první pásmo v roce 2026 zahrnuje daň z příjmů ve výši jen 100 Kč, dále minimální zdravotní pojistné 3 306 Kč a minimální důchodové (sociální) pojistné navýšené o 15 % na 6 578 Kč – v součtu tedy 9 984 Kč měsíčně (tj. 119 808 Kč za rok). Právě navýšení minimálních odvodů (viz níže) stojí za zvýšením paušálu v 1. pásmu.

Srovnání paušálních částek 2025 vs. 2026: Následující tabulka shrnuje měsíční výše paušální daně v jednotlivých pásmech a další klíčové parametry:

Pozn.: Uvedené paušální částky zahrnují vždy daň z příjmů + sociální + zdravotní pojištění. Zvýšení v 1. pásmu 2026 odráží nárůst minimálních odvodů (sociální a zdravotní) pro OSVČ. Hranice příjmů 2 mil. Kč odpovídá limitu pro registraci k DPH, paušální režim nelze využít při překročení této částky.

Příjmové limity a podmínky paušálního režimu (2025 vs. 2026)

Podmínky vstupu do paušálního režimu zůstávají pro rok 2026 stejné jako v roce 2025. Paušální daň mohou i nadále využít jen ti podnikatelé, kteří nejsou plátci DPH a mají roční příjmy (tržby) do 2 000 000 Kč. Dále například nesmí jít o společníky veřejné obchodní společnosti či komplementáře komanditní společnosti, osoby v insolvenčním řízení, ani OSVČ, které mají příjmy ze zaměstnání (kromě příjmů zdaněných srážkovou daní) – tyto podmínky se také nemění.

Tři pásma paušální daně zavedená od roku 2023 nadále platí. Každé pásmo má stanovený horní limit příjmů (dolní hranice není – OSVČ si může zvolit i vyšší pásmo, pokud chce). Přehled limitů pro zvolené pásmo (stejné pro 2025 i 2026):

• I. pásmo: Příjmy do 1 000 000 Kč (platí pro všechny OSVČ bez ohledu na typ činnosti). Hranice se posouvá na 1 500 000 Kč, pokud alespoň 75 % příjmů pochází z činností, ke kterým lze uplatnit výdajový paušál 60 % nebo 80 % (typicky většina živnostníků a řemeslníků spadá do těchto kategorií). A až do 2 000 000 Kč, pokud aspoň 75 % příjmů plyne z řemeslné živnosti (s výdajovým paušálem 80 %).
• II. pásmo: Příjmy do 1 500 000 Kč (pro všechny typy OSVČ). Až do 2 000 000 Kč, pokud min. 75 % příjmů pochází z činností s paušálními výdaji 60 % nebo 80 % (tj. většina živnostníků a řemeslných profesí).
• III. pásmo: Příjmy do 2 000 000 Kč bez ohledu na typ činnosti (do třetího pásma tedy mohou spadat i profesionálové jako lékaři, advokáti či poradci s příjmy nad 1,5 mil. Kč, pro které by nižší pásma kvůli charakteru činnosti už nebyla dostupná).

Uvedené limity se posuzují podle příjmů v předchozím roce. Překročí-li OSVČ svůj zvolený limit pásma, ale nepřesáhne 2 mil. Kč, paušální daň lze doplatit ve vyšším pásmu – není nutné hned režim opustit. V praxi to znamená, že pokud například živnostník zvolil I. pásmo a následně zjistí, že v daném roce vydělal přes 1 mil. Kč (ale méně než 1,5 mil. Kč), může dodatečně doplatit paušální daň odpovídající II. pásmu za celý rok. Příjmy nad 2 mil. Kč už režim paušální daně vylučují – OSVČ se musí stát plátcem DPH a přechází na standardní evidenci a daňové přiznání.

Zdravotní a sociální pojištění: vyšší minima v roce 2026

Zvýšení paušální daně v prvním pásmu přímo souvisí s růstem minimálních odvodů na pojištění pro OSVČ. Od ledna 2026 se zvedá minimální záloha na sociální i zdravotní pojištění pro OSVČ (hlavní činnost), v návaznosti na růst průměrné mzdy.

• Minimální zdravotní pojištění vzrostlo z 3 143 Kč na 3 306 Kč měsíčně.
• Minimální důchodové (sociální) pojištění se zvedlo z 4 759 Kč na 5 720 Kč měsíčně (u vedlejší činnosti z 1 496 Kč na 1 574 Kč).

Tyto nové minimální částky musí od roku 2026 platit všechny hlavní OSVČ, a to i v případě nízkých výdělků. Paušální daň v 1. pásmu tyto změny reflektuje: zahrnuje právě nové minimum na zdravotní pojištění a 115 % minima na sociální pojištění (což činí 6 578 Kč v roce 2026 oproti 5 473 Kč v roce 2025), plus symbolických 100 Kč na daň z příjmů. Pro OSVČ v paušálním režimu to znamená meziroční navýšení výdajů o zmíněných ~1,3 tisíce Kč měsíčně (celkem cca 15 000 Kč za rok navíc oproti 2025). Naopak ve 2. a 3. pásmu zůstaly paušální platby pro rok 2026 stejné – zde se minima na pojistné již v minulosti promítla a dál se nezvyšují.

DPH limit: Hranice příjmů 2 mil. Kč pro paušální režim je i nadále sladěna s limitem pro povinnou registraci k DPH. Pokud by OSVČ překročila v roce 2026 obrat 2 mil. Kč, stane se plátcem DPH a paušální režim musí opustit (už v průběhu roku). V takovém případě je podnikatel povinen podat řádné daňové přiznání i přehledy za celý daný rok a doplatit běžnou daň a pojištění mimo paušál. Paušální režim tedy není vhodný pro ty, jejichž příjmy se blíží 2 mil. Kč – hrozí překročení a ztráta výhody paušálu včetně administrativní komplikace s registrací k DPH.

Dopady na živnostníky a doporučení

Pro mnohé OSVČ zůstává paušální daň i v roce 2026 lákavá, ale nevyplatí se každému. Jaké jsou hlavní výhody a nevýhody a co zvážit?

• Nižší administrativní zátěž: Hlavním plusem paušální daně je pohodlí – odpadají daňová přiznání i přehledy na pojišťovny a platí se jednou částkou měsíčně. Podnikatel má své odvody pod kontrolou a může s nimi dopředu počítat. Tento režim přináší přehlednost a v některých případech i úsporu na daních.
• Komu se paušál vyplatí: Především OSVČ s vyššími příjmy v rámci daného pásma. Ti, kteří dosahují příjmů blízko horní hranice pásma, na paušální dani výrazně vydělají – efektivní zdanění (včetně odvodů) u nich může být velmi nízké. Například u živnostníka s příjmy těsně pod 1,5 mil. Kč (což je limit pro první pásmo u neřemeslných živností) činí efektivní odvody kolem pouhých 8 % z příjmů, což je velmi výhodné. Paušální daň také nahrává těm, kteří neuplatňují žádné slevy na dani či odpočty – typicky podnikatelé bez dětí, hypotéky apod., s relativně vysokým ziskem a nízkými náklady. Pro takové osoby může paušál znamenat úsporu i několik tisíc ročně oproti klasickému zdanění.
• Kdy se nevyplatí: Pokud má OSVČ nižší příjmy (blízko spodní hranice pásma) nebo vysoké reálné výdaje, může pro ni být paušální daň méně výhodná. Paušální platba totiž obsahuje minimální odvody, které by jinak (při velmi nízkém zisku či ztrátě) v klasickém režimu mohly být i nižší – zejména u vedlejší činnosti nebo při uplatnění vysokých výdajů. Dále paušální daň znemožňuje využití jakýchkoli daňových slev a zvýhodnění (nelze uplatnit ani základní slevu na poplatníka, ani např. daňové zvýhodnění na děti či odpočet úroků). OSVČ, které by díky slevám neplatily na dani nic (nebo uplatňují vysoké paušální výdaje), si paušální platbou fakticky pohorší. Rovněž kdo očekává výrazný růst příjmů nad 2 mil. Kč, měl by zvážit, zda do paušálního režimu vstupovat – překročení limitu během roku režim ukončí a znamená dodatečné povinnosti (viz výše).

Praktické rady na závěr: Pokud jste paušální daň využívali už v roce 2025 a chcete pokračovat i 2026, nemusíte podávat nové oznámení – pokračujete automaticky, pouze od ledna upravte trvalý příkaz na novou výši zálohy (pokud jste v 1. pásmu). První platbu v nové výši je třeba uhradit do 20. ledna 2026. Noví zájemci o vstup do paušálního režimu musí podat oznámení finančnímu úřadu do 12. ledna 2026 (10. leden připadá na víkend). Oznámení lze podat elektronicky (datovou schránkou či přes portál MOJE daně) nebo fyzicky na úřadě či poštou.

Paušální daň zůstává dobrovolnou možností – doporučuje se dobře propočítat její výhodnost pro vaši konkrétní situaci. Pomoci může například online kalkulačka paušální daně. Zohledněte přitom své roční příjmy, výdajové paušály či reálné náklady a případné daňové slevy, o které byste přišli. V případě nejistoty je vhodné poradit se s daňovým poradcem. Paušální režim může mnoha podnikatelům ušetřit čas i peníze, je však třeba splňovat stanovené podmínky a rozumět tomu, komu se skutečně vyplatí a kdy je naopak lepší zůstat u klasického způsobu zdanění.

Zdroje: Oficiální informace Finanční správy, přehledové články serverů Peníze.cz a Roklen24, a Portál POHODA. Uvedené údaje reflektují legislativu platnou k roku 2026.